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HOME » 税理士コラム » 平成27年1月1日施行の基礎控除の引き下げについて
前回、「相続税の節税」を少し掘り下げる書きましたが、まずは平成27年1月1日から施行される基礎控除の引き下げについて、今回は第2回目のコラム『相続税の概要と計算方法』で書きました具体例を使って、どのくらい相続税額が増加するのか検証したいと思います。
<設定> ※便宜上すべて現預金としています。 被相続人夫(70歳)相続遺贈財産 1億円2000万円 妻(65歳) 6,000万円 長男(45歳) 5,000万円 長女(40歳) 1,000万円
上記の結果、税額控除前の税額計は 450万円 → 960万円 510万円増加 税額控除後の税額計は 225万円 → 480万円 255万円増加
税額控除後の納付する相続税額でも255万円増加することがわかる。
平成27年以降はこれまで以上に「相続税の節税」の必要性があがってくるだろう。
前回、「相続税の節税」を少し掘り下げる書きましたが、まずは平成27年1月1日から施行される基礎控除の引き下げについて、今回は第2回目のコラム『相続税の概要と計算方法』で書きました具体例を使って、どのくらい相続税額が増加するのか検証したいと思います。
相続税額計算例 【】内は第2回目のコラムで検証した金額
<設定>
※便宜上すべて現預金としています。
被相続人夫(70歳)相続遺贈財産 1億円2000万円
妻(65歳) 6,000万円
長男(45歳) 5,000万円
長女(40歳) 1,000万円
6,000円(妻) + 5,000万円(長男) + 1,000万円(長女) = 1億2,000万円
3,000万円 + 600万円 × 3(妻、長男、長女の3人) = 4,800万円 【8,000万円】
1億2,000万円 - 4,800万円 = 7,200万円 【4,000万円】
妻 ・・・・ 7,200万円 × 1/2 = 3,600万円 【2,000万円】
長男・・・・ 7,200万円 × 1/2 × 1/2 = 1,800万円 【1,000万円】
長女・・・・ 7,200万円 × 1/2 × 1/2 = 1,800万円 【1,000万円】
3,600万円 × 20%(税率) - 200万円(控除額) = 520万円 【250万円】
1,800万円 × 15%(税率) - 50万円(控除額) = 220万円 【100万円】
1,800万円 × 15%(税率) - 50万円(控除額) = 220万円 【100万円】
520万円 + 220万円 + 220万円 = 960万円 【450万円】
妻 6,000万円 / 1億2,000万円 = 0.50 → 0.50
長男 5,000万円 / 1億2,000万円 = 0.4166… → 0.42
長女 1,000万円 / 1億2,000万円 = 0.0833… → 0.08 計 1.00
妻 960万円 × 0.50 = 480万円 【225万円】
長男 960万円 × 0.42 = 403万円 【189万円】
長女 960万円 × 0.08 = 77万円 【36万円】
妻 ・・・・・配偶者控除の税額控除に該当 (1億6000万円までは免除)
長男、長女・・・・・該当なし
妻 ・・・・ 0円 【0円】
長男・・・・ 403万円 【189万円】
長女・・・・ 77万円 【36万円】
上記の結果、税額控除前の税額計は
450万円 → 960万円 510万円増加
税額控除後の税額計は
225万円 → 480万円 255万円増加
税額控除後の納付する相続税額でも255万円増加することがわかる。
平成27年以降はこれまで以上に「相続税の節税」の必要性があがってくるだろう。